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2026年1月1日《增值税法》正式施行，劳务外包其中，一般纳税人5%简易计税方式取消、小规模纳税人差额征税开票受限等变化，将直接影响企业实际操作。 新旧政策对比表 纳税人身份 旧规（财税〔2016〕47号） 新规（2026年第10号公告） 核心变化 一般纳税人 1. 全额6%一般计税；2. 差额5%简易计税（二选一） 仅差额6%一般计税 取消5%简易计税，可抵扣进项 小规模纳税人 1. 全额3%计税；2. 差额5%计税（二选一） 仅全额计税，3%减按1%（至2027年底） 取消差额计税，规则简化 开票规则 差额部分开5%专票，扣除部分开普票 一般纳税人可全额开6%专票；小规模开1%/3%票 开票规则更严格 执行时间 2016年起，2025年12月31日废止 2026年1月1日起施行；差额扣除及减按1%政策均执行至2027年12月31日 旧规彻底废止 注意事项 01 资质缺失风险 劳务派遣业务必须取得《劳务派遣经营许可证》，无资质企业不得按劳务派遣政策计税。若未取得资质却开具劳务派遣发票，可能被认定为虚开发票，面临税务处罚。 02 计税方式误用 小规模纳税人：2026-2027年过渡期内，小规模纳税人仅能按全额计税，征收率为1%（3%减按1%），不再适用差额计税。若仍按差额计税申报，可能导致少缴税款，引发税务风险。 一般纳税人：需严格按照新规执行，自2026年1月1日起仅能采用差额6%一般计税方式，不再存在适用5%简易计税的情况。若错误认为存在新老业务适用不同计税方式，可能导致多缴或少缴税款。” 03 差额扣除凭证问题 一般纳税人差额计税时，需提供代付工资、社保、公积金的合法有效凭证（如支付凭证、缴存记录），否则无法享受差额扣除。 04 发票开具违规 一般纳税人不得开具5%税率发票，小规模纳税人优惠期内应开具1%发票，若开具错误税率发票，需红冲重开。 05 收入核算与申报问题 小规模纳税人：全额计税时，需将代发工资、社保等全部收入纳入计税基数，不得通过拆分收入规避税负。若将工资、社保等费用单独核算或挂往来账，可能被认定为隐瞒收入。 一般纳税人：差额计税时，需准确核算扣除项，确保与实际支付情况一致。若虚增扣除项或少计收入，可能引发税务稽查。 06 人员归属与业务实质混淆 劳务派遣与人力资源外包易混淆，核心区别在于人员归属： 劳务派遣：员工与派遣机构签订劳动合同，由派遣机构发放工资 人力资源外包：员工与委托方签订劳动合同，外包机构仅提供人事管理服务 |